Посчитайте выгоду перехода на УСН

     Редакция журнала «Упрощенка» запустила сервис «Сравнение режимов налогообложения в 2020 году». Сервис посчитает ваши налоги и прибыли и определит, какой режим выгоднее.

В 2020 году действуют по УСН ограничения по доходам — 150 млн руб., по стоимости основных средств — также 150 млн руб. Оцените привлекательность УСН по сравнению с другими режимами налогообложения.

1

Сравнительная таблица налоговых режимов
на 2020 год

Показатель ОСН УСН
доходы
УСН
доходы/расходы
ЕНВД Патент Налог на профдоход
самозанятых лиц

Где можно применять режим

Во всех регионах РФ

Во всех регионах РФ

Только на территории тех муниципальных образований, где введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК)

Только в тех субъектах РФ, где установлен ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК)

Только в тех субъектах РФ, где установлен НПД. С 1 января 2020 это 23 региона (п. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Налоги к уплате (кроме общеобязательных*)

Налог на прибыль — для организаций, НДФЛ — для ИП; НДС; Налог на имущество (гл. 25 НК)

Единый налог по УСН; Налог на имущество — только с кадастровой стоимости недвижимости; НДС — только при ввозе товаров в Россию, если выставили счет-фактуру с НДС. Либо если ведете дела в простых товариществах, являетесь доверительным управляющим имущества, концессионером (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК)

Вмененный налог; Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости; НДС — только при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК)

Стоимость патента; Налог на имущество с кадастровой стоимости; НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК (п. 10 ст. 346.43 НК)

Налог на профдоход; Налог на имущество; НДС — при ввозе товаров в РФ (п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Ставка налога с доходов (прибыли)

20% (п. 1 ст. 284 НК) для организаций, ИП платят НДФЛ по ставке 13%

1-6% (п. 1 ст. 346.20 НК)

5-15% (п. 2 ст. 346.20 НК)

7,5-15% (п. 2 ст. 346.31 НК)

6% (п. 1 ст. 346.50 НК)

4% с доходов от физлиц, 6 - с поступлений от ИП и юрлиц (ст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Налоговая база

Доходы минус расходы (п. 7 ст. 274 НК)

Доходы (п. 1 ст. 346.14 НК)

Доходы минус расходы (п. 1 ст. 346.14 НК)

Вмененный доход (п. 10 ст. 346.29 НК)

Потенциально возможный доход (п. 1 ст. 346.48 НК)

Доходы (ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Отчетный (налоговый) период

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 1 и 2 ст. 285 НК)

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 346.19 НК)

Квартал (ст. 346.30 НК)

От 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Месяц (п. 1 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Порядок уплаты авансов (основного налога)

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). За год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — для фирм — не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК)

Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК)

Патент сроком менее шести месяцев нужно полностью оплатить не позднее дня, когда документ перестанет действовать. Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, —1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся 2/3 — не позднее дня, когда закончится срок патента (п. 2 ст. 346.51 НК)

ИФНС уведомляет о сумме платежа через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12 числа по итогам прошедшего месяца. Срок уплаты - не позднее 25-го (п. 2 и 3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Декларации по основному налогу

Ежеквартально. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Либо 28 числа каждого месяца. Если налог рассчитывается из фактической прибыли. По итогам года, — не позднее 28 марта (п. 3 и 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК)

Только по итогам года. Организации — не позднее 31 марта. ИП — до 30 апреля включительно (ст. 346.23 НК).

Каждый квартал. Не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК)

Не предоставляется

Не предоставляется (ст. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Лимит доходов за год

Без ограничений

150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК)

Без ограничений

60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК)

2,4 млн руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Ограничение по численности

Нет

Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК)

Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК)

Средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК)

Работников, с которыми есть трудовые отношения, быть не должно. По лицам, нанятым в рамках договоров гражданско-правового характера, ограничений нет (подп. 4 п. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Предельная доля участия других фирм в уставном капитале

Не установлена

25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК)

25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК)

Не актуально, фирмы не могут применять ПСН

Не актуально, так как спецрежим НПД могут применять только физлица или ИП

Филиалы

Ограничений нет

Запрещены (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК) Разрешены обособленные подразделения и представительства

Ограничений нет (ст. 346.26 НК)

Термин «филиалы», «обособленные подразделения» не применимы к ИП, в том числе тем, которые работают на патенте

Термин «филиалы», «обособленные подразделения» не применимы к ИП, в том числе тем, которые работают на НПД

Максимальная остаточная стоимость основных средств по бухучету

Не установлена

150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК)

Не установлена

Не установлена

Не установлена

Уменьшение налога на взносы

Не уменьшается. Но взносы ставятся в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК)

На взносы, в том числе фиксированные ИП, сокращается налог при УСН. Но не более чем на 50%. Если у ИП работников нет, взносы полностью уменьшают налог (подп. 1 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Фирмы уменьшают налог на взносы не более чем на 50%.

Не уменьшается. Но взносы списываются на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.17 НК)

Уменьшается. Максимум — 50% ИП без работников — полностью (п. 2.1 ст. 346.32 НК)

Не уменьшается

Личные страховые взносы ИП-самозанятые не платят - действует освобождение (п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Ставка взносов с доходов работников (подрядчиков)

30% (п. 2 ст. 425 НК)

30% (п. 2 ст. 425 НК)

30% (п. 2 ст. 425 НК)

30% (п. 2 ст. 425 НК)

30% (п. 2 ст. 425 НК)

30% (п. 2 ст. 425 НК РФ)

Бухучет

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Организации могут вести бухучет как в общем порядке, так и в упрощенном. ИП вправе не вести бухучет (ч. 2 и 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Организации могут вести бухучет как в общем порядке, так и в упрощенном. ИП вправе не вести бухучет (ч. 2 и 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

ИП могут не вести бухучет (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

ИП могут не вести бухучет (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Налоговый учет

Ведутся налоговые регистры (ст. 314 НК)

Ведется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н)

Книга учета не ведется (письмо ФНС России от 09.06.2016 № СД-4-3/10327@)

Ведется Книга учета доходов для контроля лимита 60 млн руб.

Чеки в мобильном приложении «Мой налог» (ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

* К общеобязательным налогам относятся: транспортный, земельный налог, госпошлина, таможенная пошлина. Платить их нужно всем компаниям и ИП, независимо от применяемого спецрежима. При наличии объектов обложения.

2

Плюсы упрощенной системы

Лимиты УСН увеличены. Поэтому работать на упрощенной системе может быть выгоднее, чем на общем режиме. О преимуществах упрощенки читайте далее.

1

Плюс № 1. Не надо платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество

Главный плюс УСН — это освобождение от общережимных налогов:

Исключения из правила.

Компании на УСН должны платить НДС, если:

1) покупают у иностранного плательщика товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 и п.1 и 2 ст. 161 НК);

2) ведут общий учет операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 и ст. 174.1 НК);

3) арендуют или покупают государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК);

4) выставляют покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК).

Налог на прибыль упрощенцы платят при выплате дивидендов своим учредителям — юридическим лицам (дивиденды физлицам облагаются НДФЛ). Для российских получателей дивидендов ставка по налогу на прибыль равна 13%, для нерезидентов РФ — 15%. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК).

Налог на имущество компании и предприниматели на УСН перечисляют, если их имущество включено в кадастровые списки региональных властей. Посмотреть списки можно на нашем сайте.

2

Плюс № 2. Для компаний УСН действуют пониженные ставки налога

Ставка по УСН на объекте доходы минус расходы равна 15%. А на объекте доходы — 6%. Регионы вправе снижать ставку с 15 до 5% и с 6 до 1%. Посмотрите Таблицу льготных ставок УСН по всем регионам РФ.

Также для предпринимателей на УСН введены налоговые каникулы. Вновь зарегистрированные бизнесмены не платят налог по УСН в течение двух лет, если соответствующая льгота прописана в региональном законе.

3

Плюс № 3. Можно самим выбирать объект налогообложения УСН

Упрощенцы вправе выбирать из двух объектов налогообложения. Либо платить налоги с доходов, либо с доходов за вычетом расходов. Если ваши затраты составляют 60 % и более, выгоднее выбрать УСН доходы минус расходы. Так вы снизите свои платежи в бюджет.

Менять объект УСН можно ежегодно с 1 числа следующего года. Для этого до 31 декабря текущего года в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК). Форма уведомления — № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Ее можно представить на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

4

Плюс № 4. Перечислять взносы можно по льготным ставкам

В 2020 году могут платить взносы за работников по пониженной ставке — 20% (только в ПФР) вместо 30%:

1) некоммерческие организации на упрощенке, которые ведут деятельность в области соцобслуживания населения, научных исследований и разработок. А также образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, за исключением профессионального.

Чтобы воспользоваться пониженным тарифом не менее 70% поступлений НКО должны составлять целевые поступления, гранты, доходы от видов деятельности в сфере образования, здравоохранения и пр.

2) благотворительные организации. При условии, что соответствующая деятельность прописана в уставе.

5

Плюс № 5. Разрешается отказаться от лимита кассы и вести кассовые операции упрощенно

Для упрощенцев предусмотрены льготы по работе с кассой (Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Компании и предприниматели на УСН могут не устанавливать лимит по кассе. То есть на конец рабочего дня они вправе иметь в кассе любое количество денег, без ограничений. Для предпринимателей установлено еще больше льгот. Бизнесмены могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу.

6

Плюс № 6. Упрощенная годовая отчетность

Фирмы и предприниматели на УСН не сдают отчетность по НДС, налогу на прибыль и налогу на и имущество (кроме налога по кадастровой стоимости). Потому что не являются плательщиками этих налогов. Декларация по УСН меньше и намного проще, чем, например, декларация по налогу на прибыль и, тем более, по НДС.

С 1 июля 2020 года, ожидается (смотреть законопроект), упрощенцы на объекте доходы с онлайн-кассами смогут при желании вовсе отказаться от деклараций по УСН. Это значит, налоговая через Личный кабинет будет уведомлять плательщика о размере налога.

Для вас мы сделали подборку материалов о том, как заполнить каждый раздел упрощенной декларации.

Подробнее о том, как заполнить декларацию по УСН, см. информацию:

Декларация по УСН

Как заполнить декларацию по УСН

Титульный лист

Раздел 1.1

Раздел 1.2

Раздел 2.1.1

Раздел 2.1.2

Раздел 2.2

Раздел 3

Пример заполнения декларации по УСН

Частые вопросы по заполнению формы

Упрощена и бухгалтерская отчетность для плательщиков УСН. В балансе и отчете о финансовых результатах строки сокращены до минимума. Подборку материалов о том, как заполнить отчетность, смотрите далее.

Как составить бухгалтерскую отчетность, см. информацию:

Бухгалтерский баланс

Как заполнить бухгалтерский баланс по общей форме
Титульный лист
Раздел I. Внеоборотные активы
Раздел II. Оборотные активы
Раздел III. Капитал и резервы
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Как заполнить бухгалтерский баланс по упрощенной форме
Пример заполнения бухгалтерского баланса
по общей форме
по упрощенной форме
Частые вопросы по заполнению бухгалтерского баланса

Отчет о финансовых результатах

Как заполнить отчет о финансовых результатах по общей форме
Как заполнить отчет о финансовых результатах по упрощенной форме
Пример заполнения отчета о финансовых результах
Частые вопросы по заполнению отчета о финансовых результатах

7

Плюс № 7. Можно вести бухучет упрощенно

Для всех «упрощенцев» — субъектов малого предпринимательства

Поблажки

Пояснение

Можно сократить рабочий план счетов

Все затраты, связанные с производством и продажей (счета 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44) разрешено отражать на счете 20 «Основное производство». Товары и готовую продукцию (счета 41 и 43) — на счете 41 «Товары». Задолженности (счета 62, 71, 73, 75, 76, 79) — на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Денежные средства в банках (счета 51, 52, 55, 57) — на счете 51 «Расчетные счета». Капитал (счета 80, 82, 83) — на счете 80 «Уставный капитал». Финансовые результаты (счета 90, 91, 99) — на счете 99 «Прибыли и убытки»

Разрешено применять упрощенные регистры-ведомости

Формы упрощенных регистров-ведомостей есть в приложениях 2-11 к Рекомендациям, утвержденным приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н (далее — Рекомендации)

Считать доходы и расходы можно кассовым методом

Выручку отражайте, как получите деньги от покупателей и заказчиков. А расходы — после оплаты (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Но учтите, что кассовый метод может быть неудобным. Поскольку он менее информативен, чем традиционный бухучет. В балансе нет дебиторки и кредиторки. А активы показываются, при условии, что оплачены.

Можно не переоценивать основные средства, НМА и финвложения

Если вы откажетесь от переоценки, то вам не придется выполнять дополнительные расчеты, чтобы приблизить стоимость активов к рыночной (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 17 и 22 ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов», п. 20 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»)

Разрешается не начислять резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам года

Начисленные отпускные и вознаграждения можете сразу включать в расходы. А не за счет резерва (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы)

Все проценты по займам можно относить на прочие расходы

Проценты по займам разрешается не включать в первоначальную стоимость ОС и НМА. Тогда списать их можно быстрее (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»)

Доходы и расходы по договору строительного разрешается учитывать в обычном порядке

Траты и поступления по договору строительного подряда вы вправе учитывать в порядке, предусмотренном для обычных доходов и расходов (ПБУ 9/99 и 10/99)

Прошлогодние ошибки можно исправлять без пересчета показателей отчетности

Все ошибки можно исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). И списывать их в прочие доходы и расходы в месяце обнаружения

Сдавать бухотчетность можно по упрощенным формам

Упрощенные формы бухотчетности закреплены в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н

Только для малых фирм, которые совершают не более 30 операций в месяц

Поблажки

Пояснение

Вести бухучет разрешается без оформления регистров

Все хозяйственные операции вместо регистров отражайте в Книге учета фактов хозяйственной деятельности (п. 4 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015 и п. 22 Рекомендаций). Форма этой Книги есть в приложении 1 к Рекомендациям. Наряду с Книгой для учета расчетов по оплате труда с работниками и НДФЛ ведите ведомость учета зарплаты по форме № В-8, она утверждена приложением 10 к Рекомендациям

Для микропредприятий

Поблажки

Пояснение

Бухучет можно вести без двойной записи

Бухгалтерские счета, записи по дебиту и кредиту не используйте. Все хозоперации вносите в одну тетрадь или книгу. Указывайте, приход это или расход

Кроме того, действуют упрощенные правила учета основных средств, материалов и НМА (приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н). Подробнее о них — в удобной таблице.

Упрощенный бухучет

Вопрос Общий порядок Упрощенный порядок с 20 июня 2016 года
Основные средства

Как формируется первоначальная стоимость основных средств (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»)

В первоначальную стоимость включают:
— цену объекта;
— затраты на доставку;
— стоимость информационных, консультационных и посреднических услуг, связанных с покупкой;
— расходы на монтаж;
— суммы НДС, таможенных пошлин и сборов

В первоначальную стоимость вы можете включить только:
— стоимость объекта по цене поставщика;
— расходы на монтаж.
Остальные затраты разрешается списать единовременно

Как начислять амортизацию (п. 19 ПБУ 6/01)

Амортизацию все компании начисляют в последний день каждого месяца

Есть возможность выбрать один из трех вариантов начисления амортизации:
— ежемесячно;
— один раз в год, 31 декабря;
— чаще чем раз в год, но реже чем ежемесячно, то есть удобной для вас периодичностью

Материалы и товары

Как определить фактическую себестоимость материалов и товаров (п. 5, 6 и 13.1 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»)

В фактическую себестоимость включали:
— сумму, уплаченную поставщику;
— расходы на доставку;
— стоимость информационных, консультационных и посреднических услуг, связанных с покупкой;
— расходы на монтаж;
— суммы НДС, таможенных пошлин и сборов

В фактическую себестоимость вы можете включить только цену поставщика. А остальные расходы списать единовременно

Когда списывать стоимость материалов и товаров на расходы (п. 13. 2 и 13.3 ПБУ 5/01)

По мере отпуска ценностей в производство

Микропредприятия и малые фирмы, у кого нет существенных остатков материалов, могут списывать ценности сразу. После того как их купили. Остальные компании — только по мере списания материалов и товаров в производство

Нужно ли создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01)

Нужно, это обязательное требование

По желанию фирмы, не обязательно

НМА и НИОКР

Как списывать стоимость нематериальных активов (п. 3.1 ПБУ 14/2007 «Учет НМА»)

Равномерно, каждый месяц, начисляя амортизацию

Можно выбрать один из двух вариантов списания стоимости НМА:
— равномерно, каждый месяц через амортизацию;
— сразу единовременно в полной сумме

Затраты на НИОКР (п. 14 ПБУ 17/02)

Равномерно, каждый месяц, начисляя амортизацию

Можно выбрать один из двух вариантов списания стоимости НМА:
— равномерно, каждый месяц через амортизацию;
— сразу единовременно в полной сумме

Подробнее об упрощенных правилах учета см. информацию:

Как выгодно поменялся бухучет при упрощенке

Изменение № 1. Списывать материалы можно в день покупки

Изменение № 2. Товары разрешено учитывать по тем же правилам, что и материалы

Изменение № 3. Основные средства удобно амортизировать раз в год

Изменение № 4. Нематериальные активы можно вообще не учитывать

8

Плюс № 8. Возможно совмещать УСН с ЕНВД и (или) патентом

Компании вправе совмещать УСН с ЕНВД. Предприниматели еще могут совмещать УСН с патентом. Это удобно, чтобы экономить на налогах.

Плюсы ЕНВД:

1. Не нужно уплачивать НДФЛ с личных доходов предпринимателя, Налог на прибыль — с дохода фирмы, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущества с кадастровой стоимости).

2. Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов. Поэтому налоговая нагрузка стабильна и известна заранее.

3. Небольшое количество представляемых отчетов.

4. Не нужно составлять счета-фактуры.

5. Не надо вести налоговый учет доходов и расходов

Недостатки вмененки:

1. Ограниченный перечень видов деятельности. ЕНВД может вводиться и уплачиваться по видам деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 НК. Например, в отношении бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию, техосмотру и мойке автотранспорта и пр.

2. ЕНВД нужно платить даже, если доходы отсутствуют, нулевая отчетность не предусмотрена.

3. Ежеквартальная отчетность.

4. С 1 января 2020 года вмененку нельзя применять при реализации лекарств и одежды из натурального меха, принадлежностей к ней и прочих изделий из натурального меха.

5. С 1 марта 2020 года вмененку нельзя применять при реализации обуви (письмо ФНС от 09.12.2019 № СД-4-3/25144@).

6. С 2021 года спецрежим ЕНВД отменяют по всей России. До этого времени муниципалитеты сами могут преждевременно отказываться от действия данного налогового режима на своих территориях. Нужно внимательно следить за местными законами.

Плюсы патента:

1. Не нужно платить НДФЛ с личных доходов предпринимателя, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущества с кадастровой стоимости).

2. Невысокая стоимость патента.

3. По патенту — нет отчетности.

4. Не нужно составлять счета-фактуры.

Недостатки ПСН:

1. Ограниченный перечень видов деятельности, которые можно перевести на патент (п. 2 ст. 346.43 НК).

2. Нельзя нанимать более 15 работников.

3. Доходы за год не должны превышать 60 млн руб. (п. 2, 5 и 6 ст. 346.43 НК).

4. Стоимость патента не зависит от реальных доходов, придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов.

5. С 1 января 2020 года патент нельзя применять при реализации ряда товаров, подлежащих маркировке (аналогично списку запрещенных товаров-2020 по ЕНВД). Это:
- лекарства;
- обувь;
- изделия из меха.

9

Плюс № 9. НДС не учитывается в доходах при УСН

Упрощенцы не платят НДС. Но по требованию контрагентов вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае упрощенец должен заплатить НДС в бюджет (см. минус № 3). Сумму НДС с 2016 года учитывать в доходах не нужно. Ранее упрощенцы обязаны были это делать (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ). Таким образом, практика двойного налогообложения устранена.

3

Новые лимиты УСН. Кто не может перейти на спецрежим

1

Ограничение № 1. Вид деятельности

На УСН не могут перейти следующие организации (п. 3 ст. 346.12 НК):

2

Ограничение № 2. Лимит доходов

Чтобы перейти на упрощенку, доходы вашей организации должны быть не больше 112,5 млн руб. Это окончательная величина. Индексировать ее на коэффициент-дефлятор не нужно, так как действие абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 НК приостановлено до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Предпринимателям на ограничение по выручке ориентироваться не нужно. Бизнесмены могут перейти на УСН независимо от своего дохода (письмо Минфина России 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако, уже применяя упрощенку, соблюдать лимит по доходам ИП необходимо. Наглядно информацию о лимитах мы привели в таблице ниже.

Лимиты по УСН на 2020 год

Вид лимита Показатель на 2020 год
Возможность перехода на УСН для работающих фирм*

Размер доходов за 9 месяцев года, предшествующего году переходу на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК)

112,5 млн руб. Учитывайте эту величину, если вы будете подавать заявление о переходе на УСН

Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года, предшествующего переходу на упрощенку (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК)

150 млн руб.

Ограничения по работе на УСН для всех плательщиков**

Максимальный доход за год (п. 4. 1 ст. 346.13 НК)

150 млн руб.

Остаточная стоимость основных средств в течение года (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК)

150 млн руб.

* Предпринимателям, чтобы перейти на УСН, не нужно соблюдать ограничения по доходам и стоимости основных средств (п. 2 ст. 346.12 и подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Однако, уже применяя УСН, бизнесмен должен выполнять установленные ограничения.

** Учитывать лимиты следует всем плательщикам УСН — и фирмам, и бизнесменам. Если предельные значения вы превысите, придется перейти на ОСН с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

3

Ограничение № 3. Остаточная стоимость основных средств

В 2020 году перейти на УСН организации могут, если остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. Предпринимателям, переходя на упрощенную систему, не нужно ориентироваться на стоимость основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

А вот уже применяя упрощенку, и компании, и ИП должны следить за остаточной стоимостью активов. Лимит также 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК и письмо Минфина от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

4

Ограничение № 4. Средняя численность работников

Применять УСН вы можете, если средняя численность ваших работников не превышает 100 человек. Учитывайте численность за 9 месяцев года, предшествующего переходу (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК).

Посчитайте численность, руководствуясь указаниями, утвержденными приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. В среднюю численность работников включайте:

Не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров, а также внутренних совместителей (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199).

5

Ограничение № 5. Доля участия других юрлиц

Доля не должна быть больше 25%. Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юрлиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Ограничение не распространяется на НКО. В том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК).

6

Ограничение № 6. Наличие филиалов

Если вы хотите перейти на УСН, у вас не должно быть филиалов. Узнать сведения о наличии филиалов можно из устава фирмы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173).

4

Как перейти на упрощенку

Посчитайте выгоду перехода на УСН

     Редакция журнала «Упрощенка» запустила сервис «Сравнение режимов налогообложения в 2020 году». Сервис посчитает ваши налоги и прибыли и определит, какой режим выгоднее.

Законодательство позволяет каждой фирме и предпринимателю добровольно сменить режим налогообложения, который они применяют. С 2020 года выгодно применять на упрощенку — не нужно платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за редкими исключениями). Кроме того, лимиты для применения УСН планируют увеличить, а точнее – хотят разрешить их нарушать в определенных границах. В случае превышения хоть и нужно будет платить налог по повышенной ставке, зато - останетесь на выгодной упрощенке.

Если ваша компания или предприниматель отвечает всем упрощенным критериям, то с 2019 года вы можете перейти на УСН. Для этого в свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2018 года подайте уведомление о переходе на упрощенную систему (п. 1 ст. 346.13 НК). Рекомендуемая форма уведомления № 26.2-1 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Скачать бланк заявления вы можете по ссылке:
Форма № 26.2-1. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Как составить заявление по форме № 26.2-1, и какие данные там отразить:

Номер инспекции — четырехзначный код инспекции, в которой состоит на учете ваша компания или ИП.

Признак налогоплательщика — код 3. Коды 1 и 2 подходят только для вновь созданных компаний и тех, кто переходит на УСН с ЕНВД.

Период, с которого компания переходит на упрощенку — код 1. Он означает, что вы переходите на УСН с 1 января 2020 года.

Объект — объект налогообложения, который вы будете применять — «доходы» — код 1, «доходы минус расходы» — код 2.

Доходы за 9 месяцев — сумма доходов по данным налогового учета за 9 месяцев 2019 года. Максимум 112 500 000 руб. Этот лимит действует для перехода на спецрежим с 2019 года. Учтите доходы от реализации и внереализационные доходы из регистров налогового учета.

Основные средства — остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2019 года. Максимальный лимит — 150 млн руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Возьмите стоимость всех амортизируемых основных средств из бухгалтерского учета.

Подпись и печать — подпишите заявление у директора компании или другого сотрудника, у которого есть доверенность. Печать ставьте, если компания не отказалась от нее.

Дата уведомления — уведомление отправьте не позднее 31 декабря 2019 года. Если уведомление в установленный срок вы не представите, применять спецрежим не сможете (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК).

Переход на УСН носит уведомительный характер. То есть если вы уверены в том, что соблюдены все установленные ограничения, то можете применять спецрежим, не получив соответствующего уведомления из налоговой инспекции (письмо ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@).

Однако при желании можно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о предоставлении вам письменного подтверждения применения упрощенки (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261). И чиновники обязаны выдать вам уведомление о возможности применения упрощенки (п. 93 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н).

5

Как законно вписаться в лимиты УСН, если вы под них не подходите

Не уложились в лимиты УСН совсем немного? Подскажем, как исправить ситуацию.

1

Способ № 1. Отсрочте платежи

Суть способа:

Чтобы сдержать выручку — предоставьте длительную отсрочку по оплате товаров, работ или услуг. Это актуально при кассовом методе учета доходов. Установить отсрочку вы можете по согласованию с покупателем. Срок платежа разрешается отложить даже на полгода или год. Для этого заключите с покупателем допсоглашение, в котором пропишите новый срок оплаты. Если по договору допсоглашение составлять не обязательно, оформите отсрочку по-другому. Пусть покупатель вышлет вам письмо с просьбой предоставить отсрочку. А вы письменно подтвердите согласие.

Риски:

Вы все делаете по закону. Рисков нет.

2

Способ № 2. Замените поставку на заем

Суть способа:

В 2019 году подпишите с покупателем договор займа. Покупатель перечислит заем. Сумму займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В 2020 году рассчитайтесь по долгам и проведите взаимозачет. Только после этого отразите доход в налоговом учете.

Риски:

Налоговики могут посчитать договор займа фиктивным. И доначислят налоги. Чтобы избежать этого пусть покупатель сразу укажет в платежке, что перечисляет заем. А не платит за товары.

В 2020 году лучше проведите расчеты с покупателем, а не зачитывайте задолженность. Тогда инспекторам будет сложно доказать, что заем является фиктивной сделкой (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.03.2015 № Ф01-88/2015).

3

Способ № 3. Отложите взаимозачет

Суть способа:

Сознательно не проводите взаимозачеты. Так вам не придется включать в доходы просроченную дебиторку (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Риски:

Инспекторы могут заявить, что вы не оформляете зачет в налоговом учете специально, чтобы занизить доходы. Поэтому не отражайте зачет в бухучете. Иначе судьи могут посчитать, что по факту вы зачли задолженность (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2012 по делу № А70-7316/2011).

4

Способ № 4. Вместо поставки оформите комиссию

Суть способа:

Чтобы уменьшить выручку, заключите посреднические сделки вместо договоров поставки. Возможны два варианта.
— в качестве комиссионера вы реализуете товары поставщика.
— заключаете договор комиссии с покупателями, и по их поручению приобретаете товары.

В обоих случаях вам придется включить в доходы только комиссионное вознаграждение.

Риски:

Налоговики могут включить в доходы комиссионера выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Но взыскать суммы они смогут только через суд (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ).

5

Способ № 5. Раздробите бизнес

Суть способа:

Создайте подконтрольные организации и переведите в них часть своих доходов.

Риски:

Контролеры могут суммировать доходы всех зависимых компаний. Чтобы избежать претензий, поступите следующим образом. Проследите, чтобы на балансе подконтрольных организаций числились основные средства и ТМЦ, необходимые для производственной деятельности (постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2014 № Ф09-4106/14).

Кроме того, зависимые компании также пусть ведут самостоятельно бизнес. Например, можете выделить им отдельную деятельность. Тогда удастся избежать доначислений (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.09.2013 по делу № А19-22759/2012).

6

Что ждет бизнес в 2020 году

Со следующего года много изменений, которые повлияют на вашу работу. О самых актуальных — расскажем далее.

УСН

Что изменится

Пояснение

Отмена декларации по УСН-доходам по желанию компании (ИП)

Есть проект закона, согласно которому упрощенцы с объектом доходы смогут с 1 июля 2020 перейти на исчисление налога (авансов) налоговой инспекцией. Для этого через личный кабинет налогоплательщика нужно направить в ИФНС уведомление о таком переходе. Таким же путем налоговая будет уведомлять упрощенца о сумме рассчитанного налога (авансов). А упрощенец сможет направлять инспекторам сведения об уплаченных взносах, на сумму которых налоговики будут уменьшать суммы, подлежащие уплате. Обязательное условие перехода на новый формат работы — применение онлайн-кассы

Страховые взносы

Что изменится

Пояснение

Новая отчетность по взносам

По взносам в ФНС с отчетности за 1 квартал 2020 года применяется новая форма расчета (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). Впервые подать расчет на новом бланке нужно не позднее 30 апреля 2020. При этом в электронной форме с 2020 года отчитываются по взносам плательщики, у которых численность работников превышает 10 человек. При численности сотрудников 10 человек и менее можно представлять расчеты в ИФНС как электронно, так и на бумаге. В 2019 году вместо лимита 10 действовал лимит 25 человек

Больше участников пилотного проекта ФСС

С 1 января 2020 года увеличилось число регионов, в которых платить пособия работникам будет фонд, а не компания. Соответственно большему числу фирм не придется возмещать сделанные выплаты либо зачитывать их в счет взносов. С начала года к проекту присоединилось 10 регионов, с 1 июля 2020 года вступит в проект еще 8 регионов. В 2021 году, предполагается, вся страна перейдет на прямые выплаты. При этом сразу, без тестирования, начнут участвовать в проекте такие крупные регионы, как Москва, Санкт-Петербург, Московская, Свердловская области, Краснодарский край

НДФЛ

Что изменится

Пояснение

Новый срок подоходной отчетности

Справку 2-НДФЛ и годовой расчет 6-НДФЛ за 2019 год нужно сдавать до 1 марта включительно, а не до 1 апреля, как было раньше. 1 марта в 2020 году — воскресенье. С учетом переноса срока дедлайн по подоходной отчетности за 2019 год приходится на 2 марта (понедельник)

Новый лимит сдачи НДФЛ-отчетности по ТКС

Формы 2- и 6-НДФЛ нужно сдавать по ТКС, если количество физлиц — получателей доходов — 10 человек или более. В 2019 году «граница» была другая — 25 человек (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК). Если число физиков 9 или меньше, отчитываться по НДФЛ можно на бумаге

Новый порядок взыскания неправомерно неудержанного НДФЛ

По итогам налоговой проверки инспекторы могут доначислить агентский НДФЛ работодателю (заказчику), если бухгалтер неправомерно не удержал положенное. Либо удержал, но не полностью. И налоговому агенту придется уплатить подоходный из своих средств (п. 9 ст. 226 НК). До 1 января 2020 это было невозможно. Теперь при выявлении серых зарплат весь НДФЛ контролеры смело могут вменить недобросовестному работодателю. Работнику ничего не будет

Зарплата

Что изменится

Пояснение

Незначительно вырос МРОТ

С 1 января увеличился МРОТ с 11 280 до 12 130 руб., он повлияет на размеры выплат работникам. Сотрудникам, которые получают меньше, нужно поднять ЗП. Кроме того, потребуется проиндексировать зарплаты с учетом нового коэффициента инфляции

Прощание с детской выплатой в 50 руб.

Родившимся в 2020 году выплата в 50 рублей не полагается. Уже назначенные пособия нужно платить до конца. То есть до исполнения малышу трех лет

Новые коды в зарплатных платежках

С 1 июня 2020 в поле 20 платежки на перечисление выплат работникам нужно приводить новый код. Центробанк утвердит разные шифры для ЗП, соцпособий и возмещения вреда. Новая кодировка позволит приставам, банкам и другим участникам расчетов узнавать, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам, а с каких — нельзя. Либо — можно, но в определенных границах

Безналичные детские пособия нужно переводить на карту МИР

К 1 июля 2020 всех «безналичных» получателей детских пособий нужно перевести на карту «Мир». Если пособие начинаете выплачивать до этой даты, то сразу оформляйте платежи только на “мировскую” карточку. Иначе банк вправе не пропустить платеж. Три альтернативных варианта выплаты: на счет, к которому не привязана никакая карточка; наличными из кассы; почтовым переводом. Если срок действия карты истекает до 1 июля, сразу нужно перейти на «Мир»

ЕНВД и патент

Что изменится

Пояснение

Новый коэффициент К1

С 1 января 2020 года новое значение К1 - 2,009 вместо 1,915. Итого рост ЕНВД для компаний - на 4,9 процента. Для ИП реальный процент может быть меньше, так как они уменьшают налог на вычет, в состав которого входят взносы и расходы на покупку ККТ

Новый коэффициент для патентного налога

Коэффициент для расчета патента с 1 января 2020 года увеличен с 1,518 до 1,592. Итого максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса (без учета повышающих корректировок субъектами РФ на местах) - 1,592 млн руб. (1 млн руб. × 1,592). Максимальная стоимость патента соответственно - 7960 руб. (1,592 млн руб. × 6% : : 12 мес.).

Запрет применять ЕНВД и патент по реализации ряда маркированных товаров

С 1 января 2020 года применять оба спецрежима нельзя при реализации лекарств и изделий из меха. С 1 марта вмененка невозможна для тех, кто торгует обувью. Для патента обувной бизнес исключен уже с 1 января 2020

ЭТК / персучет

Что изменится

Пояснение

Всеобщий переход на электронные трудовые книжки

В Трудовом кодексе появилась новая статья 66.1, посвященная электронным трудовым книжкам. Хранить таковые будет в своих инфобазах Пенсионный фонд. Работодатели обязаны формировать в электронном виде информацию о деятельности и трудовом стаже каждого работника и представлять ее в фонд. Переход к новому формату для всех работающих граждан - добровольный. Исключение — для тех, кто впервые трудоустроится в 2021 году и позднее. У таких людей все сведения о работе изначально будут вестись только онлайн без оформления бумажной версии. Уже работающие граждане в течение всего 2020 года могут заявить работодателю о том, какую книжку на них вести. При этом работодатель обязан напомнить о праве подать такое заявление лично каждому работнику в срок по 30 июня 2020. Для сотрудников, которые не подадут заявление в течение 2020 года (молчунов), работодатель также продолжит вести трудовую книжку на бумаге. Плюс будет подавать сведения в ПФР для электронной версии документа

Новый персотчет СЗВ-ТД

С 1 января 2020 все работодатели должны подавать в Пенсионный фонд спецотчет за каждый месяц, в котором имел место хотя бы один из следующих случаев:
— прием на работу;
— увольнение;
— перевод;
— подача работником заявления о сохранении бумажной трудовой книжки;
— подача работником заявления о переходе на ЭТК.

Срок отчетности по итогам месяца — не позднее 15 числа. При подаче сведений впервые в отношении конкретного сотрудника работодатель одновременно представляет сведения о его трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020. Имеются в виду сведения о работе именно у данного работодателя. Если кадровых мероприятий, по которым нужно отчитаться, в 2020 году не будет, отчитаться все равно придется по сотруднику. Сделать это нужно в 2021 году не позднее 15 февраля. При этом подаются сведения по состоянию на 1 января 2020.

С 1 января 2021 года график новой отчетности станет плотнее для случаев, когда человек трудоустраивается или увольняется. Отчитаться нужно будет сразу же в день трудоустройства (увольнения) либо максимум на следующий рабочий

Бухучет

Что изменится

Пояснение

Отмена бухотчетности в статистику

Начиная с отчетной кампании за 2019 год бухгалтерская отчетность сдается только в ИФНС. В статистику предоставлять формы не надо. С 2020 года ФНС сама передает необходимые сведения в Росстат. При этом общее правило - бухотчетность в ИФНС нужно отправлять строго по ТКС. Исключение - для компаний малого бизнеса. Такие фирмы в 2020 году могут отчитываться традиционно на бумаге